新会计准则规定，工会经费、职工教育费不用再计提了。开支时直接列支，计入当期费用即可。
企业所得税汇算清缴时，按全年的额度进行计算调整。超支部分可以递延到下一年度扣除。
计提分录：
借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---工会经费
管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---职工教育经费
贷：应付职工薪酬-工会经费-职工教育经费
实际支出：
借:应付职工薪酬-工会经费-职工教育经费
贷：银行存款（或库存现金）
扩展资料：
职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。
包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费，公费医疗经费，未参加公费医疗单位的职工医疗费，因工负伤等住院治疗，住院疗养期间的伙食补助费，病假两个月以上人员的工资，职工探亲旅费，由原单位支付的退职金，退职人员及其随行家属路费，职工死亡火葬及费用，遗属生活困难补助费，长期赡养人员补助费，以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。
企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
(三)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
(四)离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的，从其规定。
(五)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
参考资料：百度百科-职工福利费
企业所得税汇算清缴时，按全年的额度进行计算调整。超支部分可以递延到下一年度扣除。
计提分录：
借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---工会经费
管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---职工教育经费
贷：应付职工薪酬-工会经费
-职工教育经费
实际支出：
借:应付职工薪酬-工会经费
-职工教育经费
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