税法允许计提工资总额的14%作为职工福利，该如何计提？

Question

请问这14%是每个月计提出来？还是可以年末计提？比如我公司2013年并未计提，现在可以把2013年工资 的14%提出来作为职工福利吗？如果作为职工资金，职工要上个人所得税吗？分录如何做？谢谢

Answer 1

你理解错了。。
按照现在企业所得税法的规定，是职工福利费在不超过工资总额14%的限额内可以在所得税前扣除，但是实际计算扣除的时候，并不是说就按这个14%扣除，如果不超过14%按实际发生额扣除，超过了14%只能扣除14%的部分

所以你现在2013年已经结束，肯定不能补提了，如果要计提也只能计提今年的

在实际中，如果企业计划会有一定金额的福利费开支，才分月计提，计提的比例不一定就按14%，而是按照企业的经验值或者计划值，一般这种福利费不需要缴纳个人所得税

计提的时候
借：XX费用
贷：应付职工薪酬——职工福利费
实际发生的时候（需要相关发票据以入账）
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：现金等
一般年底的时候需要按照实际发生的福利费金额和计提的金额对比，多计提的冲回，少计提了的补提追问

请问如果作为资金并没有发票，只有职工领取工资的表册、签字及手印，这样的自制票据可以入账吗？谢谢

追答

正常的发工资不需要发票，有工资表据以入账就可以了，这个公司是要代扣个人所得税的

福利费不行，要有发票等凭据才能入账

Answer 2

这个问题计提方式建议如下：
应付福利费＝工资总额×14％
这个前提就是说你的工资总额多少，相应按比率提取的应付福利费也多少。说明白一点，你工资总额100万元，那么按比率提取的应付福利费是14万元。假如你的允许税前扣除工资（即我们常说的计税工资）是80万元，那么就是说你有20万元（100-80），在计算企业所得税时要作纳税增加调整，那么相应按比率提取的应付福利费2.8万元(100-80)×14％也要作纳税增加调整。
那么今年贵单位如果利润总额100万元的，在计算应纳税所得额时应该是：(100+20+2.8)×33%，这里没有考虑其他调整因素，如也按工资比率提取的职工教育费（因你未提到）等等。
从以上就明白了，工资允许扣除的，按相应比率提取的福利费、职工教育费等也允许扣除，工资总额中不允许扣除的，按相应比率提取的福利费、职工教育费等也不允许扣除。

Answer 3

现在没有计提一说了，就是实在发生的时候，可以在税前列支的金额，不能超过工资总额的14%。追问

请问职工福利和发给职工的奖金是分开的吗？不能把奖金放在职工福利的科目里面吗？那么是不是职工福利可以不交个人所得税？奖金要交个人所得税？谢谢

追答

奖金不是福利费。福利费的开支范围，国家是有明文规定的，主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支等。福利部门主要包括：医务室、托儿所、幼儿园。

追问

奖金要上税吗，福利要上税吗？

Answer 4

Answer 5

职工工资总额*14%