哪位大神能帮忙讲一下这道题,关于未实现交易损益的抵销,不明白啊,尤其是2012年的会计分录,怎么理解啊
太感谢了,特别有用!你好厉害啊,你是会计专业的吗?我在复习高财,可以继续请教你嘛(^∇^)
如果当年就对外卖出了,不存在未分配利润了,那分录怎么做啊,图中的这个题是这样做吗 借:营业收入500000 贷:营业成本500000 借:营业成本60000 贷:存货60000 还是说借:营业收入500000 贷:营业成本400000 存货100000
追答(1)关于如果当年就对外卖出了的解答,如果当年就卖出了,借:营业收入500000 贷:营业成本500000。为什么?原理是这样,和上面其实类似,这批存货价值10万,母公司卖给子公司20万,母公司个别报表中确认了20万收入和10万成本,子公司收到后,卖出去了,不管卖了多少钱(亏了或者赚了都是确认收入,而且是卖出去合并报表的范围之外),假设40万,确认了40万收入,和20万成本,你一看这里就知道肯定要抵消母公司20的收入和子公司20万的成本,因为存货只是换了一个仓库卖出去,虚增了收入和成本,所以要抵消;这里如果子公司卖出去8万,那么确认8万收入和20万成本,还是抵消一样的分录。而这比抵消分录当年做,下一年不用做,是因为我们要将利润表中的项目都换成未分配利润,两个一抵消就不用再做了,事情就结束了。还有在合并报表中的时候,如果存货已经到合并范围外了,就一定不能贷存货了。
(2)你图中题目的解答:
存货部分
借:营业收入 500000
贷:营业成本 (500000*40%+400000*60%)440000
存货 ((500000-400000)*60%) 60000
第二个固定资产部分,我不知道固定资产你了解到什么程度,都给你写出来
2009年 借:营业外收入 10000
贷:固定资产 10000
原理:固定资产换了一个仓库,不能确认收入和虚增固定资产的成本
2010年 借:年初未分配利润 10000
贷:固定资产 10000
还有折旧的调整(个别报表中按照9万元的成本计提折旧,实际上是8万元)
借:累计折旧 2000
贷:管理费用 2000
其实就是倒冲,项目也可以换成 固定资产——累计折旧 主要是便于区分,以及固定资产摊销完折旧时继续使用时还要编制抵消分录用
2011年 借:年初未分配利润 10000
贷:固定资产 10000
借:累计折旧 4000
贷:年初未分配利润 2000
管理费用 2000
第二问中固定资产未实现利润就10000,为什么每年都要借:未分配利润10000 贷:固定资产10000呢,这样不是重复了吗?
追答不会重复,因为我们合并报表中的抵消分录不是连续的,也就是今年做完了就没用了,个别报表是连续的。合并报表的分录你就想着是一次性的就好了,所以每年都要做