一个案例说说印有LOGO的宣传品是否缴纳个税
唐继荣 / 2017-08-18 14578 1文字 大 正常 小
标签：宣传品代扣代缴税法解读
声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。
导读：缴不缴个税不看你是否在所赠送的物品上印不印LOGO，只要属于随机向本单位以外的人赠送宣传品，都应由企业代扣代缴礼品金额的20%个人所得税。
（案例附后）
有些公司将印有公司LOGO的宣传品，例如鼠标、鼠标垫、杯子等等物品送给客户或潜在的客户，类似行为是否缴纳个税？
《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定了不征个税的三种情形：
1. 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
同时规定了应代扣代缴个税的三种情形：
1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
可见，缴不缴个税不看你是否在所赠送的物品上印不印LOGO，只要属于随机向本单位以外的人赠送宣传品，都应由企业代扣代缴礼品金额的20%个人所得税。
案例（来源： 新京报）
莫因对业务宣传品理解偏差少缴个人所得税
北京市地方税务局第四稽查局对A公司税务检查中，发现其在“业务管理费-变动费用－业务宣传费”会计科目中列支业务宣传品，并将业务宣传品全部赠送给本企业以外的个人，没有代扣代缴个人所得税，造成少代扣代缴税款32余万元。
充分做好查前准备，了解企业业务流程
A公司是一家从事金融商品经纪业务的公司。张明等人接到检查任务后，通过内、外网获取该企业基本情况、历年纳税申报数据及其他涉税信息，下发检查通知书和调账通知书，调取了该企业三年的电子账及部分涉税资料,同时上门实地了解该企业业务流程、财务核算流程、账务处理等具体情况,并结合行业特点，检查组对相关税收政策进行了梳理，制定了具体的实施方案。
检查方向正确，检查结果出人意料
根据检查方案和企业的实际业务特点，按照惯例,检查组将检查重点放在营业税方面。但通过检查发现，该企业财务管理制度十分规范，每一笔业务收入记得都很清晰。检查人员并没有放松警惕，而是通过逆查法，逐项核对企业收入明细，可是，营业税并未发现问题。检查人员随即改变检查方向，全面核查其他税种。但经过核实,房产税、印花税等也未发现问题，有些出乎检查人员意料。“该企业总账、明细账100余册，每年凭证1000余本，付出那么多精力，却没有发现问题”，检查人员张明反问自己，“难道该企业真的不存在涉税问题吗？”
继续深挖，“柳暗花明又一村”
检查人员并没有放弃，这一次，他们把重点放在了费用列支上。功夫不负有心人，通过再一次细致的筛查，张明终于发现一笔分录“业务管理费-变动费用－业务宣传费”十分可疑，找到对应的明细账写着：“培训部报销宣传品（青花瓷U盘）”。经过详细询问得知，这些U盘印有企业的LOGO,是企业送给客户的业务宣传品，且都赠送出去了。随后，张明他们便把企业三年的业务宣传费明细逐笔核对，除了青花瓷套装外，还有黑陶摆件、高尔夫球等外送给个人的礼品，企业也认为是公司的业务宣传品。
巩固证据，公开问题，向企业解读政策
检查人员将发现的问题及时固定证据，复印了涉及的全部凭证和明细账，制作了询问笔录。做好证据的收集工作后，检查人员对会计讲解了《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）文件的内容，并对礼品的概念进行了政策解读：“向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）”，且第二条第一项规定：“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本企业以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‘其他所得’项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”造成未按规定代扣代缴个人所得税合计32余万元。
经过检查人员的讲解，会计认识到对属于礼品范围的业务宣传品没有作为礼品、及时代扣代缴个人所得税的问题，并及时补缴了相应税款。（文/刘涛 杨海波）

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