个税改革以后,个税的计算逻辑已经发生了巨大的变化。对于我们这些上班族来说,接触最多的情况就是工资个税的计算。当然,除此之后,个税计算涉及的情况还是很复杂的。
个人所得税的计算公式是什么? 个人所得税的计算公式=(工资总额-基本费用-“三险一金”-六项专项附加扣除-其他合法扣除)*税率-速算扣除数。
上面的公式主要适用于工资所得个税的计算。即计算我们平常发放工资,需要预扣预缴的个人所得税。
根据《个人所得税法》的相关规定可知,工资所得不仅需要预扣预缴,也是需要进行年度汇缴清算的。
个税在进行汇缴清算时,需要和其他三项收入一起并入综合所得计算个人所得税。
举例说明:
虎虎在虎说财税公司工作,2022年1月的工资收入是9990。其中需要自己承担的“三险一金”是1190,六项专项附加是1000。计算虎虎需要在1月份预扣预缴的个税。
应纳税所得额=9990-5000-1190-1000=2800。
根据个税的七级累进税率可知,适用的税率是3%。
应预扣预缴的个税=2800*3%=84。
即虎虎在2022年1月可以获得的实际工资=9990-1190-84=8716。
个人所得税年度汇缴清算时,需要并入综合所得的项目有哪些? 个税年度汇缴清算时,需要并入综合所得的项目有:工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。
个税年度汇缴清算时,需要缴纳的个税=(综合收入-基本费用-“三险一金”-六项专项附加扣除-其他合法扣除)*税率-速算扣除数。
这里的综合收入=工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得。
1、工资薪金所得
对于我们的工资薪金所得来说,在年度汇缴清算时需要全额计入。不过需要我们注意的是,工资薪金所得是企业实际已经发放的工资,而不是应该发放的工资。对于这一点,企业的财务人员,在申报个税时要做到心中有数。
2、劳务报酬所得
劳务报酬所得在预扣预缴阶段与年度汇缴清算阶段的计算公式不同。在预扣预缴阶段,劳务报酬的收入不同,可以扣除的费用也是不同的,具体适用的税率也不同。
而在汇缴清算阶段,劳务报酬可以扣除的费用就是20%,和劳务报酬所得具体金额并没有关系。
3、稿酬所得
稿酬所得按照实际收入额的80%计入综合所得,同时稿酬所得在减除20%费用的同时,还可以享受70%的优惠。即按照稿酬所得的56%,并入综合所得计算个人所得税。
4、特许权使用费所得。
特许权使用费所得也是按照实际收入额的80%计入综合所得。这里同样需要区分年度汇缴清算与预扣预缴的不同。