自2020年以来，国家推动国企专业化重组与并购热潮不断。本文聚焦于股权无偿划转的税务策略，探讨其税务处理关键点。首先，当我们谈论股权无偿划转时，划出方需要遵循特殊规则：如果划出方与划入方是100%直接控制的居民企业，可以享受特殊性税务处理，否则划出方需视同销售确认所得税。划出方增值税处理上，非上市公司的股权转移免税，但上市公司股权涉及金融商品转让，须按相关规定缴税。
划入方的税务处理则根据相关规定进行。企业所得税通常以公允价值确定计税基础，特殊情况可按账面净值。划入股权不涉及增值税，仅在产权转移书据印花税上，以增加的资本公积作为税基计算。
在印花税方面，《关于营业账簿印花税减免的通知》(财税〔2018〕50号)调整了资金账簿的税率，自2018年起，按万分之五的税率减半征税。例如，A公司将100%股权无偿划转给B公司，A公司不确认所得，也不需缴增值税和印花税，B公司则以划转股权的原账面净值为计税基础，并根据增加的资本公积缴纳印花税。双方在转让过程中需按照国家税务总局公告2015年第40号的规定，提交相关资料，但目前申报表的填写可能存在差异，这需要税务机关优化规定，以适应会计准则和实际入账金额的填报。
股权是投资者对公司权益的持有，包括股东身份权和决策参与等，其内容可由公司章程调整，如优先股与普通股的区别。股权转让，尤其是有限责任公司内部转让，虽相对自由，但在外部转让时有限制。股份有限公司的转让则需遵守特定时间限制。股权转让不可分割，通过直接或间接方式完成，且股东通常在特定情况下才能退股。
股权转让协议中，关键条款包括分红约定、个人股东与法人股东的税务处理、个人所得税注意事项、合理低价转让理由以及合同内容、生效条件、转让手续等。股权转让并非单纯合同生效，还需完成工商变更登记以确保权益转移。此外，股权转让涉及的法律效力、土地使用权转移、工商登记、优先购买权、隐名股东权益、合同价格确定等复杂问题，都需谨慎处理。
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总的来说，股权无偿划转的税务操作涉及多个方面，从税务处理到合同条款，都需要精确理解和妥善操作，确保在法律框架内进行，同时利用专业资源，确保交易的合规性和效益性。
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