私对公借款是否合法
答:是合法的.
个人借款给企业时要注意哪些法律风险
对于个人向企业借款的个人所得税事项,主要根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)以及《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税〔2008〕83号)等文件规定处理.主要内容:
1.纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税.
2.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的.
对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照"个体工商户的生产、经营所得"项目缴纳个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税.
正确理解借款年度的概念
《个人所得税法实施条例》规定,税法和本条例所说的纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止.财税〔2003〕158号文件规定"在该纳税年度终了后不归还借款",指在发生借款的年度尚未归还借款.如个人投资者于2016年12月向企业借款,在2016年12月31日尚未归还的,即属于"在该纳税年度终了后不归还借款"的情形.
《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕120号)规定,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税.该条款中的"期限超过一年"与财税〔2003〕158号文件规定的"纳税年度终了"概念有所不同,应按照财税〔2003〕158号文件的规定执行.
二、用于生产经营的理解
个人借款缴纳个人所得税的条件之一是"未用于企业生产经营".税务机关判断个人借款是否用于生产经营在征管中有不小的难度,有些迫于无奈,只能根据年底是否归还借款进行判定.某稽查案例显示,某企业被税务机关稽查后,为年底借钱不还的股东出具用于生产经营的各种证明,但最终也未得到税务机关的认可.
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