我公司属于筹建期，工程完工后在建工程下的明细如何转入固定资产？

Question

筹建期结束，在建工程转入固定资时有几个问题想请教：第一，是否凭工程决算单把在建工程转入固定资产？决算单上的金额与在建工程每一笔都要对上吗？第二，我原先只有资产负债表没有利润表为了利润表不显亏损，筹建期把应列入费用的列入了在建工程下设的一个待摊投资科目里，工程竣工决算时是否把这一部分一次性转入管理费用，还有利息费用列在在建工程下的需转入财务费用？除了这些在建工程在结转时还需注意些什么？谢谢请详细回答。
我是新手百度提问没啥悬赏，但请大家帮帮我不甚感激

Answer 1

决算单金额是你确认固定资产的价值，总额应该与在建工程的一致，但从你描述的，你把部分管理费用、财务费用列入在建工程，这部分费用肯定没在你决算单里了，导致了不一致。而且这部分费用也不应该属于在建工程。对筹建期的这部分费用应该列入“长期待摊费用——开办费”项目中，你可以直接把这部分费用作会计调整调整，转出来到这个科目中，不影响你的损益表。

在建工程达到预定的可使用态就要转为固定资产，相关条件为：、首先必须有所有的工程支出发票，没有发票不能计入在建工程科目。完工结转时，要有工程验收记录、工程结算单（竣工结算单）。需要强制检测安全性的固定资产（如压力管道、配电设备等）还必须取得相关主管部门的检查认定报告。以上单据齐全，就可以将在建工程结转为固定资产。追问

我还请教一下2013准则不是筹建期不再计入长期待摊费用这个科目了吗？而是一次性记入管理费用也不再摊销了吗，所以为了不影响损益才专设了个在建工程--待摊投资，是不是这样？
第二，如果竣工验收后，有小部分发票还未到，先把发票到部份转入固定资产可以吗？

追答

会计准则是不再计入长期待摊费用，而税法上也允许了一次摊销。但两者之间还是有个小的差异，即税法说的是开始经营之日起一次摊销，而这个开始经营一般理解上是取得第一笔经营收入之日，即应该不是筹建期的事。所以这里会计和税法就有了差异，如果不是上市公司对会计准则有严格的执行标准，我个人的建议还是先通过一个科目归集一下，然后等符合税法的列支标准（即开始经营之日）再一次摊销，其实你现的处理方法也是这样的，就是先归集一下，但放在在建工程里归集了，这样和结转固定资产金额将造成人为的不一致了。

第二，结转固定资产应该是整体结转的，就是说一项固定资产你不可能先确认一部分价值，再确认另一部分价值的，固定资产都是整体发挥作用的。
所以如果有部分发票未到，只要能价值可以估算确定的，而固定资产又确实达到了预定可使用状态了，那么可以先按估算确定的价值进行整体结转。等发票到了如果有价值差异再进行调整。