债券是政府、企业、银行等为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。企业发行债券有折价,平价,溢价发行三种。那么折价溢价发行产生的差额应如何做账务处理呢?
折价溢价发行债券的会计分录
根据差额,折价在借方,溢价在贷方,计入应付债券-利息调整科目
折价发行时
借:银行存款
应付债券-利息调整
贷:应付债券-面值
溢价发行时
借:银行存款
贷:应付债券-面值
应付债券-利息调整
借:财务费用(按债券债券摊余成本乘以实际利率计算)
贷:应付债券-利息调整(差额)
应付利息(按债券面值乘以票面利率计算)
实际利息收入的计算公式是期初摊余成本乘以实际利率,应收利息=债券面值×票面利率,“持有至到期投资-利息调整“=应收利息-实际利息收入。
什么是应付债券?
应付债券是会计准则下的一个会计科目,用于核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,分拆后形成的负债成份在本科目核算。
财务费用是什么?
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有:利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
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