求编制此题的现金预算表和利润表？

Question

ABC公司是ZZ集团旗下一家主要生产销售M产品的工贸一体的公司，2017年年底ABC公司管理层为应对市场竞争、分解集团下达的利润考核目标、协调各部门工作、提高管理效率决定开展2018年全面预算管理工作。
ABC公司基础资料如下：
1、每台M产品需要用到主要材料Y为2件，预计Y材料2018年的市场平均销售价格为1000元每件。还需要用到其他材料合计400元/台。
2、每加工一台M产品需要耗费50小时。
3、大客户KH的信用条件是先预付40%，发货三个月后支付剩余的60%。
4、Y材料的主要供应商的付款条件是预付30%，收货后三个月支付剩余的70%。其余材料的供应商要求钱货两清。
5、M产品的合理市场售价是每台5000元。
6、ABC公司目前的最大产能是每季度生产400台M产品，如果产能扩大到800台需要增设一条生产线，该生产线的购买价格为100万，预计可以使用5年。
7、针对M产品，为保证客户意外需求时能按时供货，ABC公司期末留存下期预计销售量的20%
8、由于Y材料生产周期较长，为满足突发情况的生产需要Y材料的期末库存水平维持在下期生产需用量的30%。其余材料当月采购。
9、ABC公司直接生产工人每月174小时内工资是15元/小时，超出部分平均加班工资20元/小时。预计工人能接受每月上班230小时的工作状态和薪资水平。
10、ABC公司2018年期初库存现金为200000元，预计每季度最低余额为100000元，季初借，季末还。已知短期借款银行年利息为10%。
11、ABC公司预计的所得税为360000元

ABC公司销售部门预测M产品2018年的销售情况比较稳定，具体数量如下表所示：
要求一：根据销售预测，编制销售预算。
销售预算
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量（件）
100
300
600
200
1,200
预计单位售价
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
销售收入
500,000
1,500,000
3,000,000
1,000,000
6,000,000
预计现金收入　
　
　
　
　
　
上年应收账款
500,000
　
　
　
500,000
第一季度
200,000
300,000
　
　
500,000
第二季度
　
600,000
900,000
　
1,500,000
第三季度
　
　
1,200,000
1,800,000
3,000,000
第四季度
　
　
　
400,000
400,000
现金收入合计
700,000
900,000
2,100,000
2,200,000
5,900,000

要求二：根据销售预算，编制M产品生产预算。
生产预算
单位：件
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量
100
300
600
200
1,200
加：预计期末产成品存货
60
120
40
30
30
合计
160
420
640
230
1,230
减：预计期初产成品存货
20
60
120
40
20
预计生产量
140
360
520
190
1,210
均衡产能后最终产量
220
400
400
190
1,210
调整后预计期初产成品存货
20
140
240
40
20
调整后预计期末产成品存货
140
240
40
30
30

要求三：根据生产预算，编制直接材料采购预算。
直接材料预算
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
220
400
400
190
1,210
单位产品材料用量（件）
2
2
2
2
2
生产需用量（件）
440
800
800
3

Answer 1

财务预算表的编制：

一、预算损益表的公式

毛利=销售收入预算－经营成本预算

利润=毛利－销售费用预算－管理费用预算－财务费用＋投资收益

注意：财务费用是预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”。

所得税=利润×相对应税率

净利润=利润－所得税

预算损益表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。

二、预算现金流量表的公式

现金支出=期初现金结存额＋预算期间的现金收入－预算

利润表的编制方法

一、一步式利润表

在一步式损益表中，首先要将企业一定期间内的所有收入及所有费用、支出分别汇总，两者相减而得出本期净利润或所得税后利润。 [3] 

二、多步式利润表

多步式损益表将损益表的内容作多项分类，从销售总额开始，多步式损益表分以下几步展示企业的经营成果及其影响因素：

第一步：反映销售净额，即销售总额减销货退回与折让，以及销售税金后的余额。

第二步：反映销售毛利，即销售净额减销售成本后的余额。 [3] 

第三步：反映销售利润，即销售毛利减销售费用、管理费用、财务费用等期间费用后的余额。

第四步：反映营业利润，即销售利润加上其他业务利润后的余额。

第五步：反映利润总额，即营业利润加(减)投资净收益，营业外收支，会计方法变更对前期损益的累积影响等项目后的余额。

第六步：反映所得税后利润，即利润总额减应计所得税(支出)后的余额。

一步式利润表和多步式利润表按不同的方法编制而成，它们基于不同的理由，各有优缺点：

一步式利润表比较简明，而且，由于这种格式对一切收入和费用、支出一视同仁，不分彼此先后，可避免使人误认为收入与费用的配比有先后顺序。

其缺点是一些有意义的中间性信息，如销售毛利、营业利润、利润总额等均未直接反映，不利于不同企业或同一企业不同时期相应项目的比较。

多步式利润表对收入与费用、支出项目加以归类，列示一些中间性的利润指标，分步反映本期净利的计算过程，可提供比一步式损益表更丰富的信息，而且有助于不同企业或同一企业不同时期相应项目的比较分析。

期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出

其中，期初现金结存额来源于预算资产负债表货币资金的期初数。

注意：现金收入由投资活动、经营活动、筹资活动产生的现金收入三个方面组成。

编制此表是以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。

三、预算资产负债表的公式

资产及负债的期末数=期初余额＋预算期增加数－预算期减少数

所有者权益期末数=期初余额＋预算期增资数－预算期分红数

我们按资产负债表的分类和顺序，把资产、负债和所有者权益的期末数据予以适当排列后，即编制成预算资产负债表。