资本性支出问题

Question

购入固定资产支付的增值税金与固定资产交付使用前的借款利息是不是资本性支出，为什么？

Answer 1

希望下面的例题对你有所帮助：
购入固定资产账务处理
　　进项税额
　　1、企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。
　　例（1）、甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，银行存款支付。会计处理为：
　　借：固定资产 500000
　　　　应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）？85000
　　　　贷：银行存款 585000

　　2、为购进固定资产所支付的运输费用，按照可以抵扣的金额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
　　例（2）、若上例为购进固定资产所支付的运输费用5000元，取得发票。
　　则运输费用可抵扣增值税5000*7%=350元，会计处理为：
　　借：固定资产 4650
　　　　应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 350
　　　　贷：银行存款 5000

《企业会计准则第17号——借款费用》 　
第五条 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：
　　（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
　　（二）借款费用已经发生；
　　（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
　　第六条 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定确定：
　　（一）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
　　专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
　　（二）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。
　　资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

Answer 2

现在购入固定资产支付的增值税金是不是资本性支出？
答：这要看你计不计入资产原值，假如是小规模纳税人，不能抵扣并计入资产原值就是资本性支出。是一般纳税人，可以抵扣，不计入资产原值，就不是资本性支出。
固定资产交付使用前的借款利息是资本性支出。因为计入资产原值。本回答被网友采纳

Answer 3

购入固定资产支付的增值税金不是资本性支出。因为增值税是价外税，不包含在成本中。

固定资产交付使用前的借款利息是资本性支出。专门借款发生的费用，在资产达到预定可使用状态之前应当在发生时予以资本化，计入资产成本。 如果是不需要建造的固定资产就没有资本化的情况。

Answer 4

如果购进的是生产经营用固定资产其相应的进项增值税可以抵扣的就不能把增值税计入固定资产成本，不属于资本性支出；如果是进项税不可以抵扣就属于资本性支出。
固定资产交付使用前发生的专门借款利息应该资本化，如果是占用一般借款的应该按照资本化率计算相应的利息作为归属于该项固定资产的资本性支出。

Answer 5

1.其实，要看购入的固定资产的增值税金是否能够抵扣，
如果不能抵扣（不符合增值税法规定可抵扣的固定资产，如轿车等），则是资本性支出；
如果可以抵扣，比如是购入的生产经营用的生产设备等，支付的增值税金作为进项税额抵扣销项税额，则不是资本性支出。
2.固定资产交付前使用的借款利息，要看是否符合《企业会计准则——借款费用》中所规定的利息资本话的要求（同时满足下列三个条件：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始），符合要求，是资本化支出，否则是费用化支出。

参考资料：中华人民共和国增值税暂行条例；企业会计准则