前期回顾: 昨天我们发表了《个人报销取暖费全套账务税务处理(个税、社保、企业所得税)
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导读:个人抬头的核酸检测费企业能报销吗?
可以当做税前扣除凭证吗?
今天跟着我一起看看吧!以下内容转自:国家税务总局、大叔说会计。
个人抬头的核酸检测费可以税前扣除吗? 近日,多地网友发现核酸真的开始收费了。
根据各地发布通知及当地部门的回应,各地核酸检测收费标准不一,一般情况下,单人单检费用16元/人次,多人混检3.5元-5元/人次。
由于核酸检测是个人实名制检测,所以取得的发票往往只能是个人抬头。
那么,个人抬头的核酸检测费发票能否在税前扣除呢?按照福利费扣除还是全额扣除?
可以!国家税务总局12366纳税服务中心答复:
企业为员工返岗所支出的核酸检测费用可以作为费用全额扣除。 1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。
合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
专业人士认为: 总的来说,个人抬头发票想税前扣除,需要满足两个条件:
1.由客观原因决定的某些支出,发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。
2.相关的支出是企业的生产经营活动引起的,应该由企业负担。
即根据收入相关性原则,从根源和性质上来说个 人费用是为了 企业取得收入发生的必要支出,应由公司承担。
8种可以税前扣除的个人抬头发票 除了上述的核酸检测费外,还有8种个人抬头的发票也是可以税前扣除的!一起看下:
一、飞机票 飞机票属于实名制的票据,是客观原因造成的,可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。
但需要注意两点:1.股东或员工用于个人消费的,跟公司经营无关的不允许税前扣除;
2.提供能够证明业务真实性的相关证明材料(如:出差发生的,需要留存出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等相关证明)。
二、火车票 火车票也属于实名制的票据,可以凭报销证在税前扣除。
也有两点需要注意:1.报销凭证与车票不同,票面无车厢席位信息,且注有"仅供报销使用”字样。
2.股东或员工用于个人消费的,跟公司经营无关的不允许税前扣除。
三、人身意外险 员工出差乘坐交通工具的人身意外险可以凭发票税前扣除,建议与车票一起报销入账。
同时也建议保留出差相关的证明资料(出差人员、时间、地点等)。
四、因公出差的签证 可以凭个人抬头的财政收据在企业所得税税前扣除。
五、职业技能报名费 符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证、继续教育费等经费支出允许企业所得税税前扣除。
六、医药费票据 员工报销的个人医药费可以列入职工福利费,进行企业所得税税前扣除,但是有14%的限额限制。
七、员工入职体检费 员工入职前到医疗机构的体检费票据可以在税前扣除。
八、水电费 可以税前扣除,公司租个人房屋用于办公,租赁合同约定水电费由承租方承担。
实务中,要取得的对方发票复印件及分割单、收据,以及本公司付款有关证明。
7种不能税前扣除的个人抬头发票 说完了8种可以税前扣除的个人抬头发票,再来说说7种不能税前扣除的情况吧:
一、个人付款的公司租金 如果是个人付款,但实际是公司租房办公取得的租金,这种情况下应把发票退回,重新开具公司抬头的发票,不能重新开具发票的,作纳税调增处理。
二、非外籍员工报销的租金 企业以多发工资的形式补贴,可以税前扣除,不需要发票;或者直接以该公司名义租房,提供集体宿舍。
三、餐费 1.只能开具公司抬头才可以税前扣除,注意开具时索取普通发票,即使取得专用发票,进项税也不允许抵扣。
2.企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费,税前扣除标准不能超过工资总额的14%),还是招待客户餐费(计入业务招待费,税前扣除受双限制(60%、5‰))。
四、住宿费 只能开具公司抬头才可以税前扣除,注意开具时索取增值税专用发票,可以抵扣进项税。
五、电话费 1.公司可以统一办理电话卡,开具公司抬头的发票,可以税前扣除。操作可以看下图:
2.公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税(部分省份有公务话费的免税额度,具体咨询当地税务局),不需要提供发票,也可以税前扣除。
六、加油票 签订私车公用的租赁合同,并在合同中约定加油费等由公司承担,可以税前扣除,允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。
七、车辆保险费、维修费 1.车辆保险费只能开具个人抬头,属于应由个人负担的费用,即使合同约定可以由企业承担,也不能税前扣除,汇算清缴时做纳税调增。
2.车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担,即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除,汇算清缴时做纳税调增。
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