一、契税
契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收，现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内取得土地、房屋权属的台商投资企业，应当依法缴纳契税。上述取得土地、房屋权属包括下列方式：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换。以下列方式转移土地房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税：以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵偿债务，以获奖的方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、房屋权属。契税实行3%-5%的幅度比例税率。
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
契税，是指对契约征收的税，属于财产转移税，由财产承受人缴纳。契税中所涉及的契约，包括土地使用权转移，如国有土地使用权出让或转让，房屋所有权转移，应该称为土地、房屋权属转移，如房屋买卖、赠送、交换等。除了买卖、赠送、交换外，房屋所有权转移的方式还有很多种。其中，有两种常见的房屋权属转移，按规定要缴纳契税：因特殊贡献获奖，奖品为土地或房屋权属; 或预购期房、预付款项集资建房，只要拥有房屋所有权，就等同于房屋买卖。
契税是一种重要的地方税种，在土地、房屋交易的发生地，不管何人，只要所有权属转移，都要依法纳税。目前，契税已成为地方财政收入的固定来源，在全国，地方契税收入呈迅速上升态势。
各类土地、房屋权属转移，方式各不相同，契税定价方法，也各有差异。
契税的计税依据，归结起来有4种：
一、是按成交价格计算。成交价格经双方敲定，形成合同，税务机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖。
二、是根据市场价格计算。土地、房屋价格，绝不是一成不变的，比如，北京成为2008年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。该地段土地使用权赠送、房屋赠送时，定价依据只能是市场价格，而不是土地或房屋原值。
三、是依据土地、房屋交换差价定税。随着二手房市场兴起，房屋交换走入百姓生活。倘若A房价格30万元，B房价格40万元，A、B两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即10万元，同理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，意味着，交换双方均免缴契税。
四、是按照土地收益定价。这种情形不常遇到。假设2000年，国家以划拨方式，把甲单位土地使用权给了乙单位，3年后，经许可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契税，纳税依据就是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。
征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。
一、土地使用权的出让，由承受方交。
二、土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。
三、房屋买卖：1、以房产抵债或实物交换房屋。
2、以房产作投资或股权转让。
3、买房拆料或翻建新房，应照章纳税。
四、房屋赠与 赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。
五、房屋交换 在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。
在税率设计上，契税采用幅度比例税率。目前，我国采用3%－5%的幅度比例，这是国家定下的政策，各省、自治区、直辖市，在这个范围内可以自行确定各自的适用税率。财政部、国家税务总局发出通知，从1999年8月1日起，个人购买自用普通住宅，契税暂时减半征收
应纳税额的计算
1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。
2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
3、交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税
4、房屋附属设施征收契税的依据（今年新补充内容）：
（1）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
（2）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当土确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相 同的契税税率。
税收优惠
一、契税优惠的一般规定
1．国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2．城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
3．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。
二、特殊规定
1、企业公司制改造
一般而言，承受一方如无优惠政策就要征契税；另外，要注意不征税与免税是不同的概念。
企业公司制改造中，承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
2、企业股权重组
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
但在增资扩股中，如果是以土地使用权来认购股份，则承受方需缴契税。
国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税
3、企业合并、分立
（1） 两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
（2） 企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
4、企业出售
国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税
5、企业关闭、破产
债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税
6、房屋附属设施（今年新增）
对于承受与房屋相关的附属设施（如停车位、汽车库等）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。
7、继承土地、房屋权属
法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税；
非法定继承人应征收契税
8、其他
经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。
契税的征收管理
一、纳税义务发生时间
契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
二、契税征管
要先交契税，才能办过户手续，即先契后证。
契税（deed tax)
在土地、房屋等不动产所有权转移，当事人双方订立契约时，对不动产承受人课征的一种税。契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有证明不动产所有人产权合法性的作用。征收机关在征税时，首先要查明产权转移的合法性才准予缴税，并发给新的契证作为产权合法性的证明。
契税的特点：
1、契税属于财产转移税。
2、契税由财产承受人缴纳。
二、耕地占用税
什么是耕地占用税
耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。
耕地占用税的纳税人
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，凡在我国境内占用耕地建房或从事其它非 农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》全文见后面参考资料。
耕地占用税的纳税范围
耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的耕地(占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地)。具体列入耕地占用税征税范围的耕地有：
(1)种植粮食作物、经济作物的土地。包括粮田、棉田、麻田、烟田、蔗田等。
(2)菜地。即用于种植各类蔬菜的土地；
(3)园地。包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地；
(4)鱼塘；
(5)其他农用土地。例如已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面、林地等。
耕地占用税的税率
耕地占用税实行从量计征的地区差别定额税制，以规定单位面积的税额作为征收标准。考虑到我国地区之间经济发展不平衡，人均占用耕地数量的差别较大，《中华人民共和国耕地占用税暂行条理》按人均占有耕地面积将税额标准分为四个档交。具体规定如下：
(1)以县为单位(下同)，人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区，每平方米为2-10元；
(2)人均耕地在1-2亩(含2亩)的地区，每平方米1.6-8元；
(3)人均耕地在2-3亩(含3亩)的地区，每平方米为1.3-6.5元；
(4)人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1-5元。
对经济特区、技术开发和经济发达、人均耕地特别少的地区，税额标准可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的50%。
耕地占用税的计税
耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收的。
耕地占用税的减免
(1)按照耕地占用税有关政策规定，下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：
A、部队军事设施用地。
B、铁路线路。指铁路线路及按规定两侧留地和沿线的车站，装卸用货场、仓库用地。
C、民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及侯机楼、指挥塔、雷达设施用地。
D、炸药库。指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必须的用地。
E、学校。指全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。
F、医院。包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊疗所用地。
G、敬老院、幼儿园用地。
H、殡仪馆、火葬场用地。
I、直接为农业生产服务的农田水利设施用地。
J、水库移民、灾民、难民占用耕地建房的，可以给予一次性免税照顾。
(2)按照耕地占用税的有关政策规定，下列纳税人可享受耕地占用税减税照顾：
A、农村居民(指农业户口农民，包括渔民、牧民)在规定用地标准范围内占用耕地新建住宅、按规定税额减半征收；
B、对农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命根据地、少数民族地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅，纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经乡(镇)人民政府审核，报县人民政府批准，可以给予减免照顾；
C、对公路建设占用耕地，可在暂行条例规定的适用税额范围内，按低限额征收。国家在老、少、边、穷地区采取以工代振办法修筑的公路，纳税确有困难的由省、自治区、直辖市财政厅(局)审查核实，提出具体意见，报财政部批准后，可酌情给予减税照顾；
D、对民政部门所办的福利厂，应认真调查核实，确实安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减税照顾。
耕地占用税的征收方式
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税由各级财政机关负责征收。目前各地根据不同情况，主要采取预缴税款、联合办公、同级批地同级征收和银行扣款四种办法。
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》于2007年12月1日由国务院公布，于2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
参考资料：百度百科