这里所谓的税收制度主要是指实体税制。实体税制主要围绕“对谁征税、对什么征税和征多少税”三个基本问题,这样,纳税人、课税对象和税率就成为实现税制所涉及的三个基本要素。
纳税人(Tax Payer )是一个税收法律用语,是纳税义务人的简称,是指税收法律规定的直接履行纳税义务的组织或个人。纳税人是明确对谁征税的税制要素,代表征税的主体。
课税对象(Tax Object)是指对什么征税,即征税的标的物,代表征税的客体。课税对象是区分税种的基本标志,是区分不同种类实体税制的主要依据。
税率(Tax Rate)是应纳税额与征税对象之间的法定比例。税率是决定纳税人税收负担高低的关键因素,体现征税的深度和负担程度。
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