月末增值税如何结转
1:每月月末应对"应交税金-应交增值税"的各项三级科目明细怎样结转?
答:1、一般纳税人上交增值税的会计处理
借:应交税金--应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时,作相反的会计分录.
2、月份终了,企业应将当日发生的应交未交增值税税额自"应交税金--应交增值税"科目转
入"未交增值税"明细科目.
借:应交税金--应支增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金--未交增值税
3、当月上交上月应交未交的增值税时
借:应交税全--未交增值税
贷:银行存款
增值税的月末结转总说明:一般情况下,月末时,"应交税金--应交增值税"和"应交税金--未交增值税"在月末处理时的思路是:
①"应交税金--应交增值税"反映的是"留抵"数,即留待以后月份抵顶销项的数额,不能用来抵扣以前月份未交的增值税,该明细科目期末无贷方余额,因为如果有贷方余额要借记"转出未交增值税"、贷记"应交税金--未交增值税";该明细科目如果月末是借方余额,则不需要进行账务处理,即表示留待以后月份抵扣销项的数额.
②"应交税金--未交增值税"反映的是企业"欠交、多交"的数额,期末可能有借方、贷方余额,也可能是0.期末借方为多交的,贷方为欠交的,该科目一般是在缴税时或期末结转时才用.
③"应交税金--应交增值税"和"应交税金--未交增值税"两个明细科目应当分别核算,不能混淆.
具体作如下详细分析:
月末结转,主要涉及"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"和"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"的核算.
月末结转应区分"是否发生当月交当月增值税金"的情形分别处理:
①企业未发生当月交纳当月增值税金,即当月"应交税金--应交增值税(已交税金)"没有发生额的情况下的处理:如果当月"应交税金--应交增值税"出现借方余额的,月末不作结转,"应交税金--应交增值税"出现借方余额为企业的留抵数.
②企业发生当月交纳当月的增值税金,即当月"应交税金--应交增值税(已交税金)"存有发生额的情况下的处理:
如果剔除当月"应交税金--应交增值税(已交税金)"发生额后,当月"应交税金--应交增值税"仍然出现借方余额的,应将当月"应交税金--应交增值税(已交税金)"发生额,借记"应交税金--未交增值税",贷记"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)",此时剔除"应交税金--应交增值税(已交税金)"发生额后的"应交税金--应交增值税"借方余额,继续保留在"应交税金--应交增值税"的借方余额中,反映企业的留抵数,同时,"应交税金--应交增值税(已交税金)"转入"应交税金--未交增值税"的借方余额,反映企业多交数.
增值税月末结转过程如下:
1.结转进项税额:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
2.结转销项税额:
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
3.结转应缴纳增值税(即进、销差额):
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
4.实际交纳时
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条
上文介绍了月末增值税如何结转的相关内容,增值税进项税额和销项税额结转到应交税费-应交增值税,这个需要根据具体情况作以上的处理,也就很好理解了.我们处理时需要分情况而定.也是很常见的,不然会有处罚,大家在日常工作中可以参考上文!
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