购买材料时,发票已开,为什么会计分录借方的税可以用预付账款-待抵扣进项税额？

Question

如题所述

Answer 1

这种操作已经成为历史了。
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
之前是这样的：
《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告 》（国家税务总局公告2016年第15号 ）第二条的规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
例如如公司新修建房屋取得的施工方的工程款发票，其中金额是2330097.09，税额是69902.91。应作如下会计分录：
借：在建工程 2330097.09

应交税费-应交增值税（进项税额） 41941.75（60%）

应交税费-待抵扣进项税额 27961.16（40%）

贷：应付账款 2400000

按照规定，在13个月后抵扣40%的部分，

账务处理

此时的会计分录为：

借：应交税金-应交增值税（进项税额 ）27961.16（40%）

贷：应交税金-待抵扣进项税额 27961.16（40%）

个人观点，仅供参考。