审计工作底稿的复核包括哪些内容？

Question

如题所述

Answer 1

审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。
1.项目组内部复核（项目组内部复核）
（1）复核人员
应由项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
（2）复核范围
所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。　　
（3）复核时间
审计项目复核贯穿审计全过程。
①在审计计划阶段复核记录审计策略和审计计划的工作底稿；
②在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿；
③在审计完成阶段复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿等。
（4）项目合伙人的复核
项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
项目合伙人复核的内容包括：
①对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；　
②特别风险；
③项目合伙人认为重要的其他领域。
2.独立的项目质量控制复核（项目组外部复核）
（1）质量控制复核人员
会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求：
①履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；
②在不损害其客观性的前提下，能够提供业务咨询的程度。
例如：有一定执业经验的合伙人，或专门负责质量控制复核的注册会计师等。
（2）质量控制复核范围
项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。
①与项目合伙人讨论重大事项；
②复核财务报表和拟出具的审计报告；
③复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；
④评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
（3）质量控制复核时间。
只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
项目质量控制复核人员应在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核。
独立的项目质量控制复核不能减轻项目组内部复核的责任。

Answer 2

审计工作底稿复核是指对审核工作底稿的进一步复查与审核。审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

1.复核原则
审计项目组内经验较多的人员(包括项目合伙人)复核经验较少人员的工作，具体变现为：
(1)高级助理人员复核低级助理人员执行的工作;
(2)复核工作有时由项目经理完成;
(3)复核工作最终由项目合伙人完成。
2.复核事项
(1)审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行;
(2)重大事项是否已提请进一步考虑;
(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行;
(4)是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围;
(5)已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;
(6)获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论;
(7)审计程序的目标是否已经实现。
3.复核人员职责
(1)应当知悉并解决重大的会计和审计问题;
(2)考虑会计和审计问题的重要程度;
(3)必要时修改总体审计策略和具体审计计划。
4.复核要求
(1)复核工作应当至少由具备同等专业胜任能力的人员完成;
(2)复核时应当考虑是否已按照具体的审计计划执行审计工作;
(3)审计工作和结论是否予以充分记录;
(4)所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映;
(5)审计程序的目标是否实现;
(6)审计结论是否与审计工作的结果一致并支持审计意见。

Answer 3

同学你好，很高兴为您解答！

　　建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可以起到以下作用：

　　1）规范审计工作底稿。通过复核，可以及时发现问题，纠正问题，使纳入审计档案管理的各种审计工作底稿从形式上到内容上均能符合审计准则的规范要求。

　　2）降低审计风险，提高审计质量。通过复核，可以减少、消除人为的审计误差，使得审计证据更加适当充分、审计程序更为科学完善、审计结论更加恰当准确，把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中。

　　3）保证审计计划顺利执行，并能不断地协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率。

　　4）按规范要求复核审计工作底稿，这实际也是进行审计质量控制的有效程序，因此，它为注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础。

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