关于进料加工的出口企业的退税问题

Question

以前我有做过一般贸易的出口退税，我新到一家企业是有进料加工的出口型生产企业，出口退税应做什么？账务处理上与没进料加工的有什么不同？应注意什么？还有外管局那边要做什么？请高手指导！
进口的材料账务处理是否与国内购入原材料的账务处理一样：
借：原材料
借：应交税金（进项税额）
贷：应付账款
（或贷：银行存款）
还是有什么不同？

Answer 1

　　这里你要注意的有几点：
　　1、海关。你要申请免税手册，具体可以咨询海关
　　2、退税帐务处理。这里主要是有一个“免抵退税不得免征和抵扣税额”也就是退税汇总表第14栏，这是帐务上一般贸易和进料加工的区别，
　　借：应收账款等
　　贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税金（进项税额转出）
　　前面的和一般贸易一样,后面还有一笔：
　　借：主营业务成本（红字）
　　贷：应交税金（进项税额转出）（红字）
　　最后一笔怎么来的呢？它=人民币进料金额（如不是美元先折成美元，然后再折成人民币）*（17%-退税率）
　　举个例子：如果进料金额为90000港币，退税率为11%，100美元=779.52港币，100美元=719.03人民币，那么
　　不得免征和抵扣税额=90000/7.7952*7.1903*6%=83016.11*6%=4980.97
　　会计分录：
　　借：主营业务成本（红字）4980.97
　　贷：应交税金（进项税额转出）（红字）4980.97

　　实在不行的话，你可以先在出口退税系统中录入（进料加工手册登记录入，进口料件明细录入），然后点出具免税证明，那个数就是不得免征和抵扣税额。

　　再看退税系统，需要提供进料加工手册号，进口报关单号，这些你要准备好，另外你在做当期出口的时候记得要把手册号录上，再就是要复印一份手册给税务局，打印表的时候也要把进料加工的达出来，好几份呢