已开票但不符合收入确认条件

Question

如题所述

Answer 1

已开票但不符合收入确认条件，这在实务中很常见。通过预收款项核算。借：银行存款，贷：预收款项。新收入准则下，通过合同负债核算。借：银行存款，贷：合同负债。应交税费——应交增值税（销项税）。

根据《增值税暂行条例》第三十三条规定，增值税纳税义务发生时间，按下列规定：发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。进口货物，纳税义务发生时间为进入关境的当天。

按照政策规定，增值税纳税义务已发生，需要贷记应交税费——增值税，由于增值税由客商承担，所以借方科目为应收账款。日常的会计处理这样做没有任何问题，借：应收账款，贷：应交税费。

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。