实发工资=基本工资+岗位津贴+奖金+补贴+绩效-请假金额-伙食-社保-个人所得税-住宿费

Question

计提工资是按加起来的吗？其他的怎么写分录？实发工资少于计提工资，下月是直接少计提还是要冲销呢？个人所得税又是按什么计算？

Answer 1

应发工资=基本工资+岗位津贴+奖金+补贴+绩效-请假金额
代扣费用有：伙食费、社保个人、个人所得税、住宿费
所以，你应该按应发工资来计提
（注：请假工资直接冲减应发工资）
伙食费和住宿费为代扣
分录：
一、计提
借：成本费用科目
贷：应付职工薪酬-工资
二、发放工资并代扣款项
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款（实发工资）
贷：其他应收款-伙食费
贷：其他应收款-住宿费
贷：应交税费-个人所得税
贷：应付职工薪酬-社保（个人负担部分）
三、计提公司负担的社保
借：成本费用科目
贷：应付工资薪酬-社保（公司负担部分）
四、代交伙食费、住宿费、社保（个人+公司）、个人所得税
借：其他应收款-伙食费
借：其他应收款-住宿费
借：应交税费-个人所得税
借：应付职工薪酬-社保
贷：银行存款

实发工资少于计提工资是正常的，因为有代扣款项，按上面分录做后就应该相等了。
个人所得税计算办法，按《个人所得税法》关于工资薪金计算方式就行了。一般是：高于3500元就超过3500元部分计算，超过额低于500的按3%，高于500低于1500的按10%，税率见个税法税率表追问

社保不是当月扣的吗？要计提？
按《个人所得税法》关于工资薪金计算方式，意思是合法就行，按应发工资或实发工资都可以？

追答

社保当月扣，也要做进成本费用科目。
当月扣是指上述三四项同一月份操作。

按个人所得税法，你上述项目计算个税的有：
应付工资=基本工资+岗位津贴+奖金+补贴+绩效-请假金额
即：实收工资+伙食费+住宿费
也就是说，伙食费和住宿费不得税前扣除
请假费应该计算在应付工资之外。

追问

像企业为了规避风险，一般会提前扣社保，你这月买的社保，但这月发的是上月的工资，就已经扣了，那分录不就不平了

追答

这哪和哪啊？
不是不平，而是扣下来放在应付职工薪酬-社保科目里，做为贷方余额，下月交时就清了，怎么是不平呢？

追问

2月计提2月社保，但3月社保才开始上涨
借：管理费用 129.25
贷：应付职工薪酬-社保（个人）129.25
借：管理费用 217
贷：应付职工薪酬-社保（公司）217
2月交2月社保
借：应付职工薪酬-社保（个人+公司） 266.25
贷：银行存款 266.25
像这，公司规避风险，金额就不对啊

追答

那是因为上涨的原因
做差额补提就行了。
其实，你上面的分录关于个人部分是不对的。
个人负担的社保，应该从员工应发工资中扣出来，而不是单独计提。
比如，计算员工工资应该发3000元，其负担的个人社保是300元
那么计提工资时按3000元计提，然后从3000元里扣出300元社保，再将余额2700做为实发工资发员工。

追问

哦，这我明白了
就是为了弥补这差额，下月少计提？

追答

上涨了就是正差，多计提
降了就是负差，少计提