按照2013年新会计准则，，把应付工资和应付福利费合并为应付职工薪酬，问题是以前应付福利费借方有余额的

Question

按照2013年新会计准则，，把应付工资和应付福利费合并为应付职工薪酬，问题是以前应付福利费借方有余额的（借方的余额产生是因为只支出没计提），合并之后应付职工薪酬借方就出现了借方余额，那要怎么调整呢？

Answer 1

应付福利费科目，在执行新准则时，将其余额转入应付职工薪酬-福利费科目
余额为贷方的，在本年发生福利费支出时，直接借记本科目
执行新准则的第一个年度内，在年末将应付职工薪酬-福利费的余额分配计入管理费用或冲抵管理费用

你现在是借方余额，本应该调整以前年度损益，但因为2103年实行的是小企业会计准则，小企业会计准则不设以整以前年度损益，其采用未来适用法，将此业务直接计在当期损益
故，你可做分录：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-福利费
做福利费借方余额调平。

Answer 2

几年之前就不允许计提福利费了，应该据实入账，14%因以外的汇算时调减。你实际上应付福利费是没有贷方余额的，从未分配利润里冲减掉就行了。