企业购进货物取得增值税专票,相应进项税额按规定抵扣时如何编制会计分录?
抵扣进项税分录
企业实际抵扣进项税额的时候不需要单独做分录进行调整,企业购进货物的时候,其对应的进项税额可以计入到待认证进项税额科目,实际认证后转入应交税费—应交增值税—进项税额科目。企业在月末时,根据销项税额与进项税额的差额,做如下分录进行处理:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
应交税费科目用于核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。
月末进项税额结转如何做会计分录?
1、结转进项税额
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
2、结转应缴纳增值税(即进、销差额)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
3、实际交纳时
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
“应交税费——未交增值税”:可以理解为未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目,该科目专门用来核算未交或多交增值税的。该科目的贷方,反映企业未交的增值税;该科目的借方,反映企业多交的增值税。
财会人员在进行待抵扣进项税额转出的会计处理时,通常计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目进行核算,具体的会计分录怎么做?
待抵扣进项税额转出的会计分录
进项税入账时:
借:原材料/管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
取得增值税抵扣凭证时:
借:应交税费——待抵扣进项税额
贷:银行存款
转出时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——待抵扣进项税额
月末因为进项大于销项导致的应交增值税借方余额大于贷方余额时,则不予结转,也不用交增值税,自动延期到次月抵扣。
但如果是因为预缴了增值税,导致已交税额大于销项税额时,则应该结转进未交增值税科目:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税——转出多交增值税
什么是应交税费?
企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。