企业所得税法计算题

Question

（1）某生产企业2008年度情况如下：产品销售收入100万元；国债利息收入10万元。产品销售成本支出550万元；缴纳营业税等税金32万元；发生支付的合理职工工资50万元；提取的职工福利费10万元，已使用6万元；提取工会经费1万元，尚未拨缴；企业发生的职工教育经费0.6万元；购买某专利技术支出20万元；支付税收滞纳金2万元；通过全国减灾委向灾区捐款10万元；直接向某小学捐赠2万元；支付业务招待费20万元；用于职工宿舍建造支出100万元。
要求：1.计算企业应纳税所得额 2.计算企业应纳所得税额

Answer 1

利润总额=1000+10-550-32-50-10-1-0.6-20-2-10-2-20-100=212.4

应纳税所得额计算：
1.国债利息免税，调减所得10万；
2.福利费扣除限额=50*14%=7，实用6万，按6万扣，调增所得10-6=4万；
3.工会经费未拨缴不予扣除，调增所得1万；
4.教育经费在限额内，准予扣除；
5.专利技术应在10年内分摊，准扣20/10=2，调增20-2=18万
6.公益性捐赠扣除限额=212.4*12%=25.488，实际发生12万，未超标，但由于直接捐赠给学校不予扣除，故调增2万；
7.业务招待费扣除限额计算 1000*0.5%=50，20*60%=12，取其小，准予扣除12万，调增20-12=8万
8.用于职工宿舍建造支出100万元，应计入在建工程，不予直接扣除，故调增100万
应纳税所得额=212.4-8-+4+1+18+2+8+100=337.4万

企业应纳所得税额=337.4*25%=84.25万