不是。应付职工薪酬资里的工资,实际上包含了代扣代缴的个人所得税、职工应缴纳的五险一金部分,应付职工薪酬里的工资,核算的是职工的工资总额,并不是实际拿到的钱。常见的账务处理(简化):
1、计提当月职工工资(金额包含了工资总额和员工社保缴纳部分)
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
2、发放当月或上月职工工资
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
应交税费—应交个人所得税
其他应付款—社保(个人部分)
其他应付款—公积金(个人部分)
3、缴纳五险一金时:
借:管理费用—社保(公司部分)
管理费用—公积金(公司部分)
其他应付款—社保(个人部分)
其他应付款—公积金(个人部分)
贷:银行存款
由上会计分录可以看到:职工福利费里不包括员工自己支付的部分,员工自己支付的部分和员工应缴纳的个人所得税(公司代扣),均在应付职工薪酬的工资里核算。
想了解公司员实际薪酬水平,不应该从会计分录上看,而应当从人力资源部的员工工资月报表上取数。公司的会计部分往往拿到的是合计数,而并非明细数。这也是薪资保密要求。当然,如果想知道当月企业全体职工实发工资,是可以通过:
应付职工薪酬贷方发生额-应交个人所得税贷方发生额- 其他应付款—社保(个人部分)贷方发生额-其他应付款—公积金(个人部分)求得。
当然,也许你会问,为什么不直接去查上述第2笔分录中的银行存款贷方金额,确认当月实发工资呢?实际上不行。因为企业可能会发生错发工资,少发工资,补发工资等等特别情况,有时发放工资的分录不止一笔,如果直接查找分录来分辨,容易发生遗漏,而通过汇总的科目余额表借贷方发生额计算,不会出错。
追问谢谢你!很详细!有点不明白:如果我从公司的角度来讲,计算公司当期为每个人员工所支付的薪酬成本(广义的薪酬,包括工资和福利),可以用当期计提的应付职工薪酬除以职工人数来计算吗?
追答不可以,还要加上管理费用中的社保、公积金的金额。也就是:
(应付职工薪酬贷方发生额+管理费用社保公积金等明细科目的借方发生额)/在职员工人数=单位员工成本(即每名员工的月成本)。