商品已发出，增值税发票已开具，不确认收入，这一事项如何处理？会计分录为？

Question

AS股份有限公司2007年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，实质重于形式,这一事项如何处理？会计分录为？

Answer 1

一、按税法规定，销售货物或者应税劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。因此，商品已发出，增值税发票已开具，虽不确认收入，按规定缴纳增值税。会计分录为：
借：发出商品
贷：库存商品
借：应收帐款
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
“第十九条 增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”
三、根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：
“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

Answer 2

按照税法和会计制度来说， 开出增票且发出商品，应视同为销售行为成立，并缴纳相应的税费，做如下分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
同时结转成本，
借：主营业务成本
贷：发出商品-产成品
（需要说明的是，如果仅仅做销项而不做收入的话，税务所纳税申报数据会产生收入与税金不符的异常提示，即是无法通过审核的）

如果发现对方有可能出现付款困难，收入取消的话，有两种做法：
1、当月的话，做红冲发票，要求对方退回货物，并将上述分录完全冲回；
2、考虑到今后可能会收到货款，可以预提应收账款-坏账准备，作为以后非正常情况发生时的保障。本回答被网友采纳

Answer 3

借：发出商品
贷：库存商品

借：应收帐款
贷：应交税费——应交增值税（销项税）本回答被提问者采纳

Answer 4

您好,会计学堂陈老师为您解答

借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）

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